پیشگفتار

گسترش فراگیر و فزاینده و پیچیدگی عملیات مالی و فعالیتهای اقتصادی در دوران معاصر و لزوم فراهم آوردن اطلاعات دقیق و گسترده از طریق سیستمهای مالی و حسابداری نجر به تدوین اصول و به وجود آمدن روشها و راههای نوین حسابداری گردیده. در همین ارتباط حدود سه سال میاشد که شرکت مخابرات ایران در جهت پیشبرد اهداف مالی و استقرار سیستم نوین حسابداری که منطبق با استانداردهای نوین حسابداری باشد قدم برداشته و تلاش نموده تا با آخرین متدها و روشهای حسابداری هماهنگ شده تا بتواند نیازهای استفاده کنندگان داخلی و خارجی را برآورده نماید.

این دستورالعمل در عین حال راهنمایی جهت طبقه بندی و ثبت و نگهداری حسابها و همچنین تهیه صورتهای مالی اساسی جهت دوره های آتی خواهد بود که امید است بتواند در جهت پیشبرد اهداف مدیریت و نیازهای آتی آن شرکت موثر واقع گردد.

این دستورالعمل از جامعیت کامل برخوردار نبوده و قطعاً نواقصی خواهد داشت، لذا موجب امتنان خواهد بود که از نظرات و پیشنهادات سازنده همکاران ـ کارشناسان و متخصصان بهره جسته تا دستورالعمل جامع و کاملی به وجود آید. انشاء ا...

فهرست مطالب

عنوان     

شمای کلی طبقه بندی حسابها:

صورتهای مالی اساسی

1ـ ترازنامه یا صورت وضعیت مالی

شکل و محتوی ترازنامه

طبقه بندی در ترازنامه

دارائیهای غیرجاری

1ـ دارائیهای ثابت پس از کسر استهلاک انباشته

2ـ سایر دارائیها

دارائیهای جاری

1ـ پیش پرداختها

2ـ موجودی کالا

3ـ حسابها و اسناد دریافتی غیرتجاری

4ـ حسابها و اسناد دریافتی تجاری

5ـ موجودی نقد

 بدهیهای جاری

1ـ حسابها و اسناد پرداختنی غیرتجاری

2ـ حسابها و اسناد پرداختنی تجاری

3ـ پیش پرداخت از مشتریان

4ـ ذخیره مالیات بر درآمد

حقوق صاحبان سهام

1ـ سرمایه

2ـ اندوخته قانونی

3ـ اندوخته احتیاطی

4ـ اندوخته عمومی

5ـ سود (زیان) انباشته

بدهیهای غیرجاری

1ـ حسابها و اسناد پرداختنی بلندمدت

2ـ تسهیلات مالی دریافتی بلندمدت

حساب انتظامی و طرف حسابهای انتظامی

2ـ صورت حساب سود و زیان (زیان) انباشته

1ـ درآمد عملیاتی

2ـ هزینه های عملیاتی

3ـ درآمد و هزینه های غیرعملیاتی

4ـ ذخیره مالیات بر درآمد

5ـ اصلاح اشتباه دوره های قبل

6ـ سود و زیان جاری

7ـ سود و زیان سنواتی

8ـ خلاصه حساب سود و زیان

9ـ سود تقسیم نشده

10ـ تقسیم سود

11ـ سود و زیان انباشته

3ـ صورت تغییرات در وضعیت مالی

شکل و محتوای

1/4- یادداشتهای همراه صورتهای مالی اساسی

1ـ یادداشتهای همراه صورتهای مالی اساسی

2ـ خلاصه اهم رویه های حسابداری

3ـ ارائه جزئیات

4ـ بدهیهای احتمالی و تعهدات

5ـ رویدادهای بعد از تاریخ ترازنامه

2/4- گزارش حسابرسی

5ـ ذخائر

1ـ محاسبه ذخیره استهلاک دارائیهای ثابت

2ـ محاسبه ذخیره مطالبات مشکوک الوصول

3ـ محاسبه ذخیره کسری و نایابی کالا

4ـ محاسبه ذخیره خرید خدمت کارکنان

6ـ ارتباط مالی مراکز استانها با شرکت مخابرات ایران

7ـ ارتباط مالی مراکز استانها با تواب

8ـ ارتباط مالی شرکت سهامی مخابرات استانها با یکدیگر

9ـ نمونه صورتهای مالی اساسی

صورتهای مالی اساسی  شرکت مخابرات ایران منتهی به تاریخ 29/12/73

10ـ تاییدیه مدیران

دفتــــر روزنــــــامه

دفتــر کــل

1ـ صورتهای مالی اساسی:

صورتهایی که تغییرات بوجود آمده در یک دوره مالی مشخص را منعکس نماید صورتهای مالی اساسی نامیده می شود.

صورتهای مالی اساسی شامل:

1ـ ترازنامه یا صورت وضعیت مالی

2ـ صورت حساب سود و زیان و سود (زیان) انباشته

3ـ صورت تغییرات در وضعیت مالی

صورتهای مالی اساسی که جهت تحقق هدفهای حسابداری و گزارشگری مالی تهیه میشوند مکمل یکدیگر بوده و تهیه و ارائه آن در پایان هر دوره مالی به مراجع ذیصلاح لازم و ضروری میباشد.

در تهیه و تنظیم صورتهای مالی و اساسی و یادداشتهای پیوست رعایت کلیه قوانین مالیاتی ـ محاسباتی و تجاری ـ بودجه و سایر قوانین موضوعه مرتبط با صورتها و همچنین رعایت اصول متداول و پذیرفته شده حسابداری و استانداردهای حسابرسی الزامی بوده و می باشد.

1ـ ترازنامه یا صورت وضعیت مالی:

اقلام ترازنامه یا صورت وضعیت مالی و بخش کاربرد منابع سرمایه ای و منابع سرمایه ای طبقه بندی می شوند.

بخش اول

کاربرد منابع سرمایه ای

کاربرد منابع سرمایه ای شامل: دارائیهــای غیرجاری ـ دارائیهـــای جاری ـ بدهیهای جاری می باشد.

دارائیهای غیرجاری

اقلام تشکیل دهنده دارائیهای غیرجاری در ترازنامه بشرح زیر می باشد:

1ـ دارائیهای ثابت پس از کسر استهلاک انباشته (ارزش دفتری)

2ـ سایر دارائیها

1ـ دارائیهای ثابت پس از کسر استهلاک انباشته شامل:

1/1 حساب زمین: حساب زمین از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/1/1/ حساب زمین مراکز

2/1/1 حساب زمین دفاتر مخابراتی

3/1/1 حساب زمین منازل مسکونی

4/1/1 حساب زمین انبار و کارگاه کمکی

5/1/1 حساب زمین اداری

2/1 ساختمان:

حساب ساختمان از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/2/1 حساب ساختمان مراکز

2/2/1 حساب ساختمان دفاتر مخابراتی

3/2/1  حساب ساختمان منازل مسکونی

4/2/1 حساب ساختمان انبار و کارگاه کمکی

5/2/1 حساب ساختمان اداری

3/1 حرارت مرکزی:

حساب حرارت مرکزی از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/3/1 حساب حرارت مرکزی مراکز

2/3/1 حساب حرارت مرکزی دفاتر مخابراتی

3/3/1 حساب حرارت مرکزی منازل مسکونی

4/3/1 حساب حرارت مرکزی انبار و کارگاه کمکی

5/3/1 حساب حرارت مرکزی اداری

4/1 هزینه های سرمایه ای (زمینه های اوقافی)

حساب هزینه های سرمایه ای از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/4/1 حساب زمینهای اوقافی مراکز دفاتر مخابراتی

2/4/1 حساب زمینهای اوقافی مسکونی

3/4/1 حساب زمینهای اوقافی انبار و کارگاه کمکی

4/4/1 حساب زمینهای اوقافی اداری

5/1 ماشین آلات:

حساب ماشین آلات از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/5/1 حساب دستگاههای خودکار شهری

2/5/1 حساب خطوط هوایی

3/5/1 حساب خطوط شهری و بین شهری

4/5/1  حساب کابل و کابل کشی

5/5/1 حساب شبکه هوایی

6/5/1  حساب موتور ژنراتورها

7/5/1 حساب ترانسفورماتورها و تابلوهای فشار قوی

8/5/1 حساب دستگاههای جوشکاری

9/5/1 حساب دستگاههای جوشکاری

10/5/1  حساب ماشین نجاری

11/5/1 حساب دستگاههای پشتیبانی (متفرقه)

12/5/1 حساب رله پیچها

13/5/1 حساب سرویس های خاص و ...

6/1 حساب وسایط نقلیه

حساب وسایط نقلیه از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/6/1 حساب اتومبلیها

2/6/1 حساب موتورسیکلتها

3/6/1 حساب لوازم و ابزار گران قیمت

4/6/1 حساب موتور پمپ ها

5/6/1 حساب کمپرسورها

6/6/1 حساب موتور کابل کشی

7/6/1  حساب دامپر

8/6/1 حساب وینچ

9/6/1 حساب قایق موتوری

10/6/1 حساب هلیکوپترها

7/1 لوازم و ابزار کار (اثاثیه)

حساب اثاثیه ازسرفصل حسابهای دفتر کل میباشدکه شامل حسابهای معین بشرح زیر میباشد:

1/7/1  حساب اثاثیه هیئت مدیره و واحدهای تابعه

2/7/1 حساب اثاثیه معاونتها (به تفکیک هر معاونت)

3/7/1 حساب اثاثیه ادارات مستقل

4/7/1 حساب اثاثیه تحویلی به سایر سازمانها

5/7/1 حساب اثاثیه نزد مجریان طرحهای مختلف

8/1 دارائیهای در حال تکمیل (هزینه های مقدماتی)

حساب هزینه های مقدماتی  از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/8/1 حساب طرح کابلهای محلی و ارتباطی

2/8/1 حساب طرح حرارت مرکزی

3/8/1 حساب طرح ساختمانهای مخابراتی

4/8/1 حساب طرح تجهیزات مراکز تلفنی

5/8/1 حساب طرح خطوط هوایی

6/8/1 حساب طرحهای آموزشی

7/8/1 حساب طرح یا پروژه موبایل (تلفن سیار)

9/1 حساب پیش پرداختهای سرمایه ای و موجودی کالای سرمایه ای از اقلام تشکیل دهنده دارائیهای ثابت میباشد که در سر فصل دفتر کل حساب پیش پرداختها و موجودی کالا طبقه بندی شده ولی در صورتهای مالی اساسی (ترازنامه) تحت عنوان دارائیهای ثابت افشاء و ارائه میگردد.

2ـ سایر دارائیها

حساب سایر دارائیها از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/2 حساب انشعاب آب و فاضلاب

2/2 حساب انشعاب برق

3/2 حساب انشعاب گاز

4/2 حساب سایر انشعاب

5/2 حساب ماشین آلات بلااستفاده

6/2 حساب وجوه مسدود شده بانکی

7/2 حساب سرقفلی

8/2 حساب حق الاختراع

9/2 حساب حق الامتیاز

همانطوریکه قبلاً بیان شد کاربرد منابع سرمایه ای شامل دارائیهای غیرجاری ـ دارائیهای جاری و بدهیهای جاری میباشد که طبقه بندی اقلام ترازنامه در ارتباط با درائیهای غیر جاری که منطبق بر حسابهای دفتر کل بود. فوقاً بیان گردید اینک در ادامه طبقه بندی دارائیهای جاری و بدهیهای جاری ارائه خواهد شد.

دارائیهای جاری

اقلام تشکیل دهنده دارائیهای جاری در ترازنامه بشرح زیر می باشد:

1ـ حساب پیش پرداختها

2ـ حساب موجودی کالا

3ـ حسابها و اسناد دریافتنی غیرتجاری

4ـ حسابها و اسناد دریافتنی تجاری

5ـ حساب موجودی نقد

معین هر یک از حسابهای فوق بشرح زیر می باشد:

1ـ حساب پیش پرداختها:

حساب پیش پرداختها از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/1      حساب پیش پرداختهای سرمایه ای شامل:

1/1/1   حساب پیش پرداخت – زمین

2/1/1   حساب پیش پرداخت – ساختمان

3/1/1   حساب پیش پرداخت – حرارت مرکزی

4/1/1   حساب پیش پرداخت –ماشین آلات

5/1/1   حساب پیش پرداخت – وسایط نقلیه

6/1/1   حساب پیش پرداخت – لوازم و ابزار کار (اثاثیه)

1/2/1   حساب علی الحساب پرداختی بابت زمین

2/2/1   حساب علی الحساب پرداختی بابت ساختمان

3/2/1   حساب علی الحساب پرداختی بابت حرارت مرکزی

4/2/1   حساب علی الحساب پرداختی بابت ماشین آلات

5/2/1   حساب علی الحساب پرداختی بابت وسایط نقلیه

6/2/1   حساب علی الحساب پرداختی بابت لوازم و ابزار کار (اثاثیه)

3/1     حساب تنخواه گردانها

4/1     حساب سپرده ها

5/1    حساب سایر پیش پرداختها

یادآوری: * پیش پرداخت و علی الحساب پرداختی بابت بهای زمین – ساختمان – حرارت مرکزی – ماشین آلات – وسایط نقلیهو لوازم و ابزار کار (اثاثیه) تحت سرفصل دفتر کل پیش پرداختها نگهداری می شوند ولی در زمان تهیه صورتهای مالی اساسی (ترازنامه) و یادداشتهای همراه تحت عنوان پیش پرداخت سرمایه ای در ردیف دارائیهای ثابت طبقه بندی می گردند.

2ـ موجودی کالا

حساب موجودی کالا ازسرفصل حسابهای دفترکل شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/2   حساب موجودی کالا مصرفی شامل:

1/1/2  حساب موجودی کالای لوازم وسایط نقلیه

2/1/2  حساب موجودی کالا لوازم و تجهیزات عمومی

3/1/2 حساب موجودی کالای لوازم سوئیچ

4/1/2  حساب موجودی کالای لوازم اسقاطی

2/2 حساب موجودی کالای سرمایه ای شامل:

1/2/2 حساب موجودی کالا ـ کابل

2/2/2 حساب موجودی کالا ـ لوازم و تجهیزات عمومی

3/2/2 حساب موجودی کالا ـ لوازم سوئیچ

4/2/2  حساب موجودی کالا ـ خطوط

5/2/2  حساب موجودی کالا ـ لوازم شبکه

3ـ حسابها و اسناد دریافتنی غیرتجاری:

حسابها و اسناد دریافتنی غیرتجاری از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین زیر می باشد:

1/3  بدهی دفتری کارمندان

2/3  بدهی وام کارمندان

3/3 بدهی ودروهای واگذاری به کارمند

4/3  بدهی آموزشی کارمندان

5/3  بدهی خسارت اتومبیل

6/3  بدهی خودیاری تلفن

7/3  سپرده های موقت

8/3  اسناد دریافتنی غیرتجاری

9/3  وام پس انداز و مسکن

10/3 سود سهام دریافتنی

11/3  بدهی خودروهای واگذاری به کارمندان بازخریدی

12/3 بدهی مساعده دفتری

4ـ حسابها و اسناد دریافتنی تجاری:

حسابها و اسناد دریافتنی تجاری از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/4  حساب مشترکین نقدی تلفن داخل

2/4  حساب مشترکین نقدی تلفن خارج

3/4  حساب مشترکین نقدی تلکس

4/4 حساب مشترکین نسیه تلفن

5/4  حساب مشترکین نسیه تلکس

6/4  حساب مشترکین تلفن موبایل (تلفن سیار)

7/4  حساب مشترکین نقدی تلگراف

8/4  حساب مشترکین (سایر حسابها)

9/4  حساب اسناد دریافتنی تجاری

5ـ موجودی نقد

حساب موجئدی نقد از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/5  حساب بانک پرداختهای مرکز استان (با معین تفصیلی)

2/5 حساب بانک پرداختهای توابع (با معین تفصیلی)

3/5  حساب بانک دریافتهای مرکز استان (با معینی تفصیلی)

4/5 حساب بانک دریافتهای توابع ( با معین تفصیلی)

5/5  اقلام بانکی بین راهی  (با معین تفصیلی)

6/5  موجودی صندوق  (با معین تفصیلی)

7/5  سایر حسابهای بانکی  (با معین تفصیلی)

بدهیهای جاری

اقلام تشکیل دهنده بدهیهای جاری در ترازنامه بشرح زیر می باشد:

1ـ حسابها و اسناد پرداختنی غیر تجاری

2ـ حسابها و اسناد پرداختنی تجاری

3ـ پیش دریافت از مشتریان

4ـ ذخیره مالیات بر درآمد

معین هر یک از حسابهای فوق بشرح زیر می باشد:

1ـ حسابها و اسناد پرداختنی غیرتجاری:

حسابها و اسناد پرداختنی غیرتجاری از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد و شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/1  کلیه مالیتهای تکلیفی

2/1  حق بیمه پرداختنی کارکنان

3/1  سپرده های حسن انجام کار

4/1   مطالبات کارمندان – کارگران

5/1  مالیات عملکرد

6/1  بهره وام دریافتی

7/1  سپرده حسن اجرای تعهدات

8/1  کسورات بازنشستگی کارمندان (به استثنای کارمندان شرکت تلفن سابق)

9/1  بیمه خدمات درانی

10/1  عوارض شهرداری

11/1  تعاون دو ریالی

12/1  خیریه 5/2 ریالی

13/1  سپرده های مزایده – مناقصه

14/1  بیمه عمر کارکنان

15/1  پس انداز کارکنان و سهم کارفرما

16/1  عوارض توسعه

17/1  فروش اجناس

18/1  بهای دستگاه تلفن موبایل

19/1  ذخیره هزینه های پرداختنی

20/1  سپرده بیمه پیمانکار

21/1  اضافه برداشتهای بانکی

22/1  وامهای کوتاه مدت

2ـ حسابها و اسناد پرداختنی تجاری

حسابها و اسناد پرداختنی تجاری از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/2  مطالب پیمانکاران طرحهای سرمایه ای

2/2  پیمانکاران مراکز و بهره برداریها

3/2  وام تکمیل ساختمانهای مخابراتی

4/2  تبصره های بودجه ای

5/2  اسناد پرداختنی تجاری

3ـ پیش دریافت از مشتریان:

حساب پیش دریافت از مشتریان از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1/3  پیش دریافت از سازمانها و نهادها

2/3  پیش دریافت حق انشعاب

3/3  پیش دریافت هزینه نصب

4/3  پیش دریافت فروش فیش تلفن (ثبت نام متقاضیات تلفن)

5/3  پیش دریافت از متقاضیان طرحهای اختصاصی

4ـ ذخیره مالیات بر درآمد

ذخیره مالیات بر درآمد از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد و شامل ذخیره مالیات بر درآمد پایان دوره مالی موردنظر و مالیاتهای پرداخت نشده از دوره های قبل می باشد:

نحوه محاسبه مالیات در صفحات بعدی ارائه خواهد شد.

مطالب مربوط به کاربرد منابع سرمایه ای و نحوه طبقه بندی حسابها طبق استاندارهای نوین در ترازنامه بیان گردید.

اینکه در ارتباط با منابع سرمایه ای که شامل 1- حقوق صاحبان سهام 2ـ بدهیهای غیرجاری میباشد بطور مبسوط شرح داده خواهد شد.

بخش دوم:

منابع سرمایه ای

منابع سرمایه ای شامل:  1ـ حقوق صاحبان سهام   2ـ بدهیهای غیرجاری می باشد.

حقوق صاحبان سهام

اقلام تشکیل دهنده حقوق صاحبان سهام بشرح زیر می باشد:

1ـ سرمایه

2ـ اندوخته قانونی

3ـ سایر اندوخته ها

4ـ سود و زیان انباشته

1ـ سرمایه:

حساب سرمایه از سرفصل حساب های دفتر کل می باشد.

شرکتهای سهامی مخابرات استانها میتوانند با تصویب مجمع عمومی صاحبان سهام سرمایه خود را کاهش یا افزایش دهند.

2ـ اندوخته قانونی:

حساب اندوخته قانونی از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد:

در اجرای ماده 135 قانون محاسبات عمومی مصوب شهریورماه سال 1366 مجلس محترم شورای اسلامی شرکتهای فوق الکر مکلف هستند در پایان هر سال مالی یک سیستم (5%) از سود خالص شرکت را بعنوان اندوخته قانونی موضوع نمایند همینکه اندوخته قانونی به یک دهم (10%) سرمایه شرکت رسید موضوع آن منوط به تصویب مجمع عمومی صاحبان سهام خواهد بود. در صورتیکه سرمایه اولیه شرکت افزایش یابد کسر یک بیستم یاد شده ادامه خواهد یافت ت وقتیکه اندوخته قانونی به یک دهم سرمایه جدید بالغ گردد.

گردش حساب اندوخته قانونی طی سال مالی منتهی به تاریخ ترازنامه بشرح زیر می باشد:

3ـ سایر اندوخته ها:

سایر اندوخته ها مشتکل از اندوخته احتیاطی و اندوخته عمومی از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد:

اندوخته احتیاطی و اندوخته عمومی از حقوق صاحبان سهام می باشد و ایجاد افتتاح و عملکرد طی دوره مالی در این حسابها بایستی با کسب مجوزهای لازم از طریق مجمع عمومی صاحبان سهام باشد. لذا در صورت نیاز و به جهت تقویت بنیه مالی شرکت های سهامی با تصویب مجمع عمومی میتوان معادل درصدی از سود خالص تحصیل شده در طی دوره را بعنوان اندوخته احتیاطی درنظر گرفت و یا چنانچه از طریق اشخاص حقیقی یا حقوقی کمکهای نقدی و غیرنقدی صورت بگیرد انعکاس آن در صورتهای مالی اسایی و در حسابها بصورت افزایش در دارائیها (اعم از غیر جاری ـ جاری) و افزایش در حقوق صاحبان سهام (اندوخته عمومی) خواهد بود.

4ـ سود (زیان) انباشته:

حساب سود (زیان) انباشته از سرفصل حسابهای دفتر کل میباشد و نظر به اینکه سود و زیان انباشته یکیاز اقلام ترازنامه و زیرمجموعه حقوق صاحبان سهام میباشد و در پایان هر دوره مالی پس از وضع درآمد و هزینه هیا عملیاتی، غیرعملیاتی و اصلاح اشتباه دوره های قبل و تقسیم و تخصیص سود مانده آن در ترازنامه بصورت سود و زیان انباشته انعکاس می یابد.

بدهیهای غیر جاری

اقلام تشکیل دهنده بدهیهای غیر جاری بشرح زیر می باشد:

1ـ حساب و اسناد پرداختنی بلندمدت

2ـ تسهیلات مالی دریافتی بلندمدت

1ـ حسابها و اسناد پرداختنی بلندمدت:

حسابها و اسناد پرداختنی بلندمدت از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین به شرح زیر است:

1/1  حساب سپرده تلفنهای استیجاری

2/1  حساب سپرده تلکس

3/1  حساب ودایع خودیاری تلکس

4/1 حساب ودایع خودیاری تلکس

5/1  حساب ودایع خودیاری کانال

6/1  حساب حق انشعاب تلفن

7/1  حساب تلفن موبایل

8/1  حساب حق انشعاب تلفن استیجاری

9/1  حساب سپرده کانال دائم خارجی

10/1  حساب سپرده کانال دائم داخلی

11/1  حساب سپرده تلفنهای استیجاری همگانی

12/1  حساب سپرده موقت تلفن

2ـ تسهیلات مالی دریافتی بلندمدت

حساب تسهیلات مالی دریافتی بلندمدت از سرفصل حسابهای دفتر کل می باشد که شامل حسابهای معین بشرح زیر است:

1/2  وام دریافتی از دولت

2/2 وام دریافتی از بانکها

3/2 طلب دولت از بابت کمکهای عمرانی

4/3 بازپرداخت وام بانکها

5/2 کمکهای دولت از محل تبصره ها

6/2  وامهای بلندمدت داخلی

حسابهای انتظامی و طرف حسابهای انتظامی:

حسابهای انتظامی و طرح حسابهای انتظامی از سرفصل حسابهای دفتر کل بوده و شامل حسابهای معین بشرح زیر می باشد:

1ـ ضمانتنامه ها  2ـ سفته ها   3ـ چکها   4ـ ضمانتنامه شرکت نزد دیگران

لازم به یادآوری میباشد مانده حسابهای فوق با ماهیت مخالف همواره مساوی بوده و در صورتهای مالی اساسی (ترازنامه) خارج از اقلام تشکیل دهنده ترازنامه (کاربرد منابع سرمایه ای – منابع سرمایه ای) نشان داده می شود.

2ـ صورت حساب سود و زیان و سود (زیان) انباشته:

اساساً از طریق تهیه صورتهای مالی اساسی که در پایان هر دوره مالی تهیه و تنظیم میگردد اطلاعات مالی را به استفاده کنندگان داخلی و خارجی و مراجع ذیصلاح ارائه می دهند. صورتهای مالی اساسی که شامل ترازنامه (در صفحات قبلی تشریح گردید) و صورت حساب سود و زیان و صورت سود (زیان) انباشته که اینک بطور مشروح بیان خواهد شد.

در اجرای تحقق اصل افشای کامل همراه با صورتهای مالی اساسی یادداشتهایی ارائه خواهد شد که این یادداشتها جزء مکمل و لاینفک صورتهای مالی فوق الذکر میباشد لذا دقت در تهیه و تنظیم و افشاء واقعیتهای یک دوره مالی و ارائه آن به استفاده کنندگان از اهم وظایف مسئولین مالی می باشد.

عناصر تشکیل دهنده صورت حساب سود و زیان و صورت سود (زیان) انباشته بشرح زیر می باشد:

1ـ درآمد عملیاتی

2ـ هزینه های عملیاتی

3ـ درآمد و هزینه های غیرعملیاتی

4ـ ذخیره مالیات بر درآمد

5ـ اصلاح اشتباه دوره های قبل

6ـ سود و زیان جاری

7ـ سود و زیان سنواتی

8ـ خلاصه حساب سود و زیان

9ـ سود تقسیم نشده

10ـ تقسیم سود

11ـ سود و زیان انباشته

1ـ درآمد عملیـاتی:

درآمد عملیاتی شرکت برحسب انواع خدمات برحسب کد بشرح زیر تفکیک میگردد:

1/1   درآمد تلفن شهری                              کد 10100

2/1  درآمد تلفن بین شهری                          کد 10200

3/1   درآمد تلگراف و تلکس                      کد 10300

4/1  درآمد اجاره کانالهای دولتی                 کد 10400

5/1  درآمد اجاره کانالهای اختصاصی           کد  10500

6/1  سایر درآمدها                                       کد 10600

2ـ هزینه های عملیاتی:

هزینه های عملیاتی شامل:

1/2  هزینه های بهره برداری

2/2  هزینه های مالی و اداری

3ـ درآمد و هزینه های غیرعملیاتی

درآمد و هزینه های غیرعملیاتی شامل:

1/3  درآمدها:

1/3  درآمدهای حاصل از کالای بازیافتی

2/3  درآمد وی ا سود حاصل از فروش مواد اولیه

3/3  درآمد و یا سود حاصل از فروش قطعات و لوازم یدکی

4/3  درآمد و یا سود حاصل از فروش دارائیهای ثابت

5/3  سایر درآمدهای غیرعملیاتی

هزینه ها:

6/3  هزینه یا زیان ناشی از کاهش ارزش موجودیها

7/3  هزینه یا زیان ناشی از فروش محصولات معیوب

8/3  هزینه یا زیان ناشی از سرقت وسایط نقلیه

9/3  سایر هزینه های غیر عملیاتی

لازم به یادآوری میباشد خالص مانده حساب درآمد و هزینه های غیرعملیاتی در صورت مثبت بودن به مانده خالص درآمد و هزینه های عملیاتی اضافه و در صورت منفی بودن از مانده خالص درآمد و هزینه های عملیاتی کم خواهد شد تا سود خالص قبل از کسر مالیات بدست آید.

4ـ ذخیره مالیات بر درآمد:

همان طوریکه در بالا اشاره گردید پس از احتساب درآمد و هزینه های عملیاتی و درآمد و هزینه های غیرعملیاتی مانده خالص سود قبل از کسر مالیات بدست خواهد آمد.

از مانده بدست آمده مالیات مربوطه محاسبه و به بدهکار حساب سود و بستانکار حساب ذخیره مالیات بر درآمد منظور خواهد شد و در زمان پرداخت به بدهکار حساب ذخیره مالیات بر درآمد  و بستانکار حساب موجودی نقد بانک ... منظور و تسویه خواهد شد.

نظرات شما عزیزان:

پاییزی

ساعت13:08---4 آذر 1392

[وب سایت]

سلام اقای غفاری سایت خیلی خوبی دارین خدا قوووووووووووت...
پاسخ: مرســــــــــــــــی . خیلـــــی ممـــنون

نام :

آدرس ایمیل:

وب سایت/بلاگ :

متن پیام:

نظر خصوصی

 کد را وارد نمایید:

 

 

 

عکس شما

آپلود عکس دلخواه: